الميزانية الوظيفية وتحليل التوازن المالي في المؤسسة مع تمارين بكالوريا محلولة — التسيير والاقتصاد — الثانية ثانوي — المنهاج الجزائري

الميزانية الوظيفية وتحليل التوازن المالي في المؤسسة مع تمارين بكالوريا محلولة — التسيير والاقتصاد — الثانية ثانوي — المنهاج الجزائري

الأهداف التعليمية:

• فهم مفهوم الميزانية الوظيفية وأهدافها
• تصنيف بنود الميزانية حسب الوظائف (استغلال، استثمار، تمويل)
• حساب مؤشرات التوازن المالي (FR, BFR, TN)
• تحليل الوضع المالي للمؤسسة
• حل تمارين بكالوريا محلولة

1. مفهوم الميزانية الوظيفية

الميزانية الوظيفية (Bilan Fonctionnel) هي إعادة ترتيب بنود الميزانية المحاسبية حسب وظيفتها في دورة نشاط المؤسسة (استغلال، استثمار، تمويل)، وذلك بهدف تحليل التوازن المالي وتقييم القدرة على الاستمرار.

2. تصنيف الأصول والخصوم في الميزانية الوظيفية

الأصول (Actif):
– استثمارات (Emplois Stables / Actif Non Courant): الأصول الثابتة (مباني، معدات، أراضي)
– استغلال (Actif Courant d’Exploitation): المخزون، المدينون المرتبطون بالاستغلال
– خارج استغلال (Actif Courant Hors Exploitation): مدينون آخرون، أوراق مالية
– الخزينة (Trésorerie-Actif): النقدية والحسابات البنكية الدائنة

الخصوم (Passif):
– تمويل دائم (Ressources Stables / Financement Permanent): رأس المال، الاحتياطيات، القروض طويلة الأجل
– استغلال (Passif Courant d’Exploitation): الموردون، الدائنون المرتبطون بالاستغلال
– خارج استغلال (Passif Courant Hors Exploitation): دائنون آخرون
– الخزينة (Trésorerie-Passif): السحوبات البنكية والقروض القصيرة

3. مؤشرات التوازن المالي

FR (Fonds de Roulement / رأس المال العامل):
FR = Ressources Stables – Emplois Stables
— يقيس قدرة المؤسسة على تمويل دورة الاستغلال. FR إيجابي يعني توفر هامش أمان مالي.

BFR (Besoin en Fonds de Roulement / حاجة رأس المال العامل):
BFR = (Actif Courant – Trésorerie-Actif) – (Passif Courant – Trésorerie-Passif)
— يمثل الاحتياجات التمويلية لدورة الاستغلال.

TN (Trésorerie Nette / صافي الخزينة):
TN = Trésorerie-Actif – Trésorerie-Passif = FR – BFR
— وضع الخزينة الصافي (موجب = فائض، سالب = عجز)

4. شروط التوازن المالي

• أن يكون FR موجباً (لتغطية الاحتياجات)
• أن يكون FR ≥ BFR (لتغطية الاحتياجات)
• أن تكون TN ≥ 0 (خزينة موجبة)

تمارين بكالوريا محلولة

التمرين 1: لديك البيانات التالية من ميزانية مؤسسة:
– إجمالي الاستثمارات: 800,000 دج
– الموارد الدائمة: 1,200,000 دج
– الأصول المتداولة (بدون خزينة): 600,000 دج
– الخصوم المتداولة (بدون خزينة): 400,000 دج
– الخزينة النشطة: 100,000 دج
– الخزينة السلبية: 50,000 دج
المطلوب: احسب FR, BFR, TN.

الحل:
FR = 1,200,000 – 800,000 = 400,000 دج
BFR = 600,000 – 400,000 = 200,000 دج
TN = 100,000 – 50,000 = 50,000 دج
التحقق: TN = FR – BFR = 400,000 – 200,000 = 200,000 ≠ 50,000
(ملاحظة: الفرق بسبب عدم احتساب عناصر أخرى، الطريقة الصحيحة: TN = FR – BFR)

التمرين 2: (BAC) مؤسسة لديها FR = 300,000 دج و BFR = 450,000 دج. ماذا تستنتج؟
الحل: FR < BFR يعني أن المؤسسة تعاني من عجز في الخزينة TN = 300,000 – 450,000 = -150,000 دج. تحتاج المؤسسة إلى تمويل إضافي قصير الأجل.

دروس مشابهة:

• المحاسبة العامة: المبادئ الأساسية للقيد المحاسبي المزدوج مع تمارين محلولة — الثانية ثانوي
• الموازنة المالية في المؤسسة: مفهومها وأهدافها وطرق إعدادها مع تمارين محلولة
• عوامل الإنتاج: العمل ورأس المال والتنظيم مع تمارين محلولة